郑州建筑业财务外包、内账外包、精细化核算、防范税务风险。 详询电话咨询：刘经理 157 1381 8853 1：发票管理不合规 实务中，发票的管理不够规范，是建筑施工企业较常面临的税务风险之一。航天信息股份有限公司客户部副部长吴xx认为，发票管理是企业税务管理的关键一环，千万马虎不得。 增值税专用发票在企业内部流转耗时长，是建筑施工企业面临的一个问题。李xx向记者介绍，根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）的规定，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内认证，或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。但是，由于建筑施工企业内设部门较多，发票的传递和流转耗时一般较长，常常出现认证抵扣不及时的情形，给企业抵扣进项税额带来了负担，需要引起企业的重视。 在实务中，计税方法的选择，也会伴随着发票方面的税务风险。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般来说，增值税计税方法不同，建筑企业工程项目对应的税前造价及适用税率也不同，最终将会影响建筑项目成本，企业一般会根据自身具体情况，选择是否适用简易计税方法。选择了简易计税方法的项目，进项税额不得扣除，一般取得增值税普通发票即可。 据xxx介绍，选择适用简易计税方法，却取得客户开具的增值税专用发票，这就很容易给自身带来税务风险。一方面，财务人员在取得增值税专用发票后，需要进行发票认证抵扣，这将导致企业出现进销项不匹配的问题，需要做进项税额转出处理，增大了自身工作量；另一方面，如果财务人员因不得抵扣进项而不做发票认证抵扣，还可能导致发票滞留，被金税三期系统作出风险预警提示。 针对这一问题，一些建筑施工企业选择开发、利用税务管理信息化系统，提高发票管理的质量和效率。据了解，中国中铁股份有限公司采用的税务管理信息化系统，能从集团层面加强对税务风险的管理能力，系统内设置了发票税务风险识别模型，如果出现开票金额超过合同总额、发票存在异常、发票有效期即将到期、已预缴税款但未开票、已开票但未办理预缴、已收款但未开票或发票滞留等问题，系统将自动识别相应税务风险，作出预警。 2：进项抵扣不规范 建筑施工企业的供应商，包括水泥、钢材、沥青等类型的企业，还包括机械租赁、零星材料等增值税小规模纳税人的供应商群体，且大部分上游供应商企业管理不够规范，其税务风险管理体系和进项抵扣链条不完善，很容易给建筑施工企业带来税务风险。 根据规定，如果供应商因自身原因，出现走逃、失联等情形，企业从供应商处取得的增值税专用发票将无法办理认证和抵扣，已经办理认证并抵扣的相应进项税额，还需要做转出处理。不仅如此，建筑施工企业的企业所得税税前扣除等环节都将受到影响。 因此，李xx建议，建筑施工企业要加强对供应商的系统性管理，选择信用等级较高的供应商。在供应商选择阶段，要根据项目的具体情况进行综合成本测算，按照不含税价格进行比较，并考虑附加税的影响。在成本报价相同的条件下，尽量选择纳税信用等级较高、规模较大的增值税一般纳税人作为供应商。 实务中，许多建筑施工企业已经建立起了内部管控和信息传导机制，加强对上下游的税务风险把控。中国建筑股份有限公司（以下简称中国建筑）就是其中一个具有代表性的企业。 据介绍，他们通过建立全公司税务管理信息化系统，实现了公司内部的信息共享，不仅实现了发票的实时传输比对，提升了税务管理效率，还为企业识别税务风险提供了便利。举例来说，如果供应商有管理经营不规范的情形，将在系统中标记出来，供应商纳税信用等级为C级或D级，税务风险较大时，还将被纳入内部黑名单，并在公司内部进行信息传送，任何一个分子公司或项目部即可通过内部黑名单，将这些供应商排除在选择范围之外，有效规避了因供应商走逃等情形带来的税务风险。 |