企业在办理注销登记时，需按照法律法规要求完成各类税款的清算工作。结合郑州市地方税收政策及国家税法规定，以下对主要税种及其处理方式作详细说明： 注销公司代办咨询：139 4913 4653 裕经理 一、主要税种及法律基础（一）增值税及其附加税费 1.资产处置规则 -视同销售情形：企业将存货分配给股东或无偿转让时，需按市场公允价值计算销项税额（一般纳税人适用13%税率，小规模纳税人适用3%税率）。例如，某贸易公司在注销时将价值50万元的库存商品分配给股东，需补缴增值税6.5万元。 -进项税额转出：因管理不善导致存货毁损的，已抵扣的进项税额需转出。某制造企业因火灾损失原材料10万元，需转出进项税额1.3万元。 -附加税费计算：以增值税额为基数，按12%的比例缴纳（含城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%），郑州市对小微企业实施减半征收政策。 2.特殊业务处理 -资产重组免税：企业通过合并、分立等方式转让资产的，符合条件可免征增值税。例如，郑州市某企业将生产线整体转让至关联公司，经税务机关认定后无需缴纳增值税。 -留抵税额处理：一般纳税人注销时未抵扣完的进项税额，可申请退税或抵减其他税款。郑州市自贸区企业可通过“郑好办”APP在线提交退税申请。 （二）企业所得税（清算所得） 1.清算所得核算 -计算公式：清算所得=资产可变现价值-资产计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益。例如，某科技公司清算时资产变现1000万元，扣除成本费用后清算所得200万元，需缴纳企业所得税50万元（适用25%税率）。 -亏损弥补规则：清算前5年内的未弥补亏损可在清算所得中抵扣。郑州市某企业用清算所得弥补以前年度亏损80万元，实际缴纳税款30万元。 2.申报要求 -需提交《企业清算所得税申报表》及资产处置损益明细表。郑州市对无资产企业推行公益清算简化流程，允许通过线上平台完成申报。 （三）印花税 1.应税项目及税率 -资金账簿：按实收资本与资本公积合计金额的0.25‰（减半征收后）缴纳。例如，某公司注册资本500万元，需补缴印花税1250元。 -合同协议：资产转让合同按价款的0.5‰缴纳，例如股权转让协议金额1000万元，需缴税5000元。 -权利证照：营业执照、房产证等按每件5元贴花，郑州市支持线上申报后通过邮寄方式完成缴税。 2.地方优惠政策 -公益清算企业资产处置金额低于50万元的，可申请免征印花税。例如，郑州市某餐饮公司通过公益清算注销，资产变现30万元，免缴印花税150元。 二、特殊业务场景下的税种处理 （一）土地增值税 1.征税范围 -转让房地产（含土地使用权）需按30%-60%的超率累进税率缴纳。例如，郑州市某企业新乡代办公司注销转让厂房收入2000万元，扣除项目1200万元，需缴税（2000-1200）×40%-1200×5%=260万元。 2.免税条件 -普通住宅增值率不超过20%的免征土地增值税。例如，郑州市某房企注销时转让自建住宅，增值率18%，无需缴纳税款。 （二）个人所得税 1.股东分配所得 -剩余财产分配给股东时，自然人股东按“利息、股息、红利www.xxgsdl.cn所得”项目缴纳20%个人所得税。例如，某公司清算后向股东分配剩余资金300万元，需代扣代缴个税60万元。 -资本公积转增股本：除股票溢价外，其他资本公积转增股本需缴税。例如，郑州市某企业用资本公积100万元转增股本，股东需缴税20万元 |